Taxa de imposto sobre as opções de ações 2017

Principais ideias para o planejamento do final do ano com compensação de estoque (Parte 1)

Pontos chave.

O planejamento tributário é agora mais importante do que nunca. Sempre que você está considerando exercer opções de ações ou vender ações no final do ano, você deseja considerar os limiares que desencadeiam taxas de imposto mais elevadas. Dada a reforma tributária, e considerando o seu próprio planejamento plurianual, certifique-se, pelo menos, de considerar o diferimento de renda para os anos futuros. Projeto sua receita de prêmios patrimoniais para ver se ele irá desencadear a sobretaxação de renda de investimento de 3,8% no Medicare e o imposto de Medicare adicional de 0,9% sobre a renda da remuneração.

A reforma tributária foi adotada (veja as FAQ). Com efeito, em 2018, as mudanças tributárias que afetam a compensação de estoque incluem:

modificação nas taxas de imposto sobre o rendimento e nos índices de rendimentos de cada suporte, incluindo uma redução nas principais alterações da taxa no cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT)

Essas mudanças tributárias não devem ser o fator de controle na tomada de decisão no final do ano de 2017. Muitos especialistas dizem que as taxas de imposto nunca devem ser o único motivo para exercitar opções ou vender ações, ou esperando por isso, no final do ano . Em vez disso, faça os objetivos de investimento e as necessidades financeiras pessoais, e não as considerações fiscais, o condutor de suas decisões.

Para a receita de 2017, as leis tributárias apresentadas pela American Tributária (ATRA) e pela Lei de Cuidados Acessíveis continuarão a afetar o planejamento do fim de ano, particularmente para indivíduos com renda anual de US $ 200.000 ou mais.

Lista de verificação para revisão.

Como parte do seu planejamento tributário de fim de ano e ano, reveja seu:

participações de opções de compra de ações, estoque restrito / RSUs e ganhos programados de ações da empresa no ano seguinte e as contribuições salariais alocadas para as datas de vencimento das compras da ESPP para opções de ações pendentes (e SARs) e prazos para exercícios de opções.

Tendo feito essas recomendações gerais, este artigo apresenta algumas idéias para o planejamento fiscal e financeiro para revisão antes do final do ano.

Nota do Editor: Veja as FAQs relacionadas para idéias sobre o exercício de opções de compra de ações e sobre a venda de ações da empresa no final de 2017. Além disso, outros artigos discutem o planejamento de fim de ano especificamente para ações restritas e RSUs e planos de compra de ações de funcionários. Alerta: se você está tentado a vender ações apreciadas antes do final do ano e depois comprá-lo em 2018, você também pode se preocupar com a regra de venda de lavagem. No entanto, a regra aplica-se apenas às ações vendidas com perda. Isso significa que você pode vender o estoque em um ganho e recomprar rapidamente sem problemas de venda de lavagem. Compreender as taxas de impostos e os pontos desencadeantes Considere o valor do tempo do imposto sobre o exercício NQSO; Impostos estimados Lembre-se de impostos adicionais do Medicare Calcule AMT ao decidir sobre exercícios ISO e NQSO.

1. Compreenda suas taxas de imposto e pontos de gatilho.

Embora mantendo as taxas de imposto sobre o rendimento federal iguais para a maioria das pessoas, a ATRA e a Lei do Cuidado Acessível aumentaram significativamente as taxas de impostos sobre a renda ordinária e os ganhos de capital para pessoas com altos rendimentos:

O rendimento ordinário está sujeito a uma taxa de imposto superior de 39,6%. Em 2017, esta taxa aplica-se a depositantes únicos com renda tributável anual de mais de US $ 418.400 e a clientes comuns com renda tributável anual superior a US $ 470.700. Os ganhos de capital de longo prazo (e os dividendos qualificados) têm uma alta taxa de imposto de 20%, superior a 15% antes de 2018. Isso também afeta os únicos depositantes com lucro tributável anual em 2017 de mais de US $ 418.400 e para empresas comuns com renda tributável anual de mais de US $ 470,700. O imposto do Medicare (normalmente 1,45%) é de 2,35% para os únicos depositantes com renda anual de compensação tributável de mais de US $ 200,000 e co-contabilistas com renda anual de imposto tributável superior a US $ 250,000. O superávit do Medicare impõe um imposto de 3,8% sobre o menor investimento líquido total de investimento de um indivíduo ou renda bruta ajustada modificada acima de US $ 200,000 para arquivadores únicos, ou $ 250,000 para arquivadores conjuntos. Para os contribuintes com renda bruta ajustada de US $ 384,000 (único) e US $ 436,300 (conjunta) em 2017, as deduções detalhadas e as isenções pessoais são eliminadas.

Limites de renda chave em 2017 que afetam seus impostos.

(rendimentos tributáveis). Sob a revisão fiscal, a taxa máxima mudará para 37% e esse suporte superior começará com renda anual de US $ 600.000 (juntas) ou $ 500.000 (único).

(receita bruta ajustada modificada)

(salário bruto ajustado)

O planejamento tributário é agora mais importante do que nunca. Sempre que você está considerando fazer exercícios de opções de ações ou vender ações no final do ano, você deseja considerar os limiares que desencadeiam taxas de imposto mais altas e taxas de imposto mais baixas que entraram em vigor em 2018 (veja as tabelas de impostos em uma publicação da Fundação Fiscal). Em geral, você deseja fazer o seguinte:

Mantenha seu rendimento anual abaixo dos limiares para maiores taxas de imposto. Reconheça a renda em momentos em que suas receitas e taxas de imposto anual podem, de acordo com suas projeções, serem menores. Alerta: o planejamento plurianual é especialmente valioso com a compensação de equivalência patrimonial, pois você pode controlar o cronograma de vendas de ações e exercícios de opção, e você sabe quando ações restritas / RSUs serão adquiridas. Conheça o quarto restante que você tem para obter renda adicional em seus suportes fiscais atuais e projetados. No seu planejamento, você está procurando maneiras de mudar a renda entre os anos, de modo que você esteja pagando menos impostos. Exemplo: Para os clientes comuns casados, o limite de renda da faixa de imposto de 39,6% e as maiores taxas de imposto sobre ganhos de capital e dividendos qualificados são de US $ 470,700 em 2017. Suponha que você seja um arquivador conjunto que terá US $ 400,000 de lucro tributável em 2017 e projetado tributável renda de US $ 420.000 em 2018. Você também possui um spread de US $ 100.000 em suas opções de ações não qualificadas, cujo prazo expirará em março de 2018. Ao exercer apenas opções suficientes em 2017 para gerar US $ 70.000 de renda adicional (dando US $ 470.000 para o ano), você pode então exerça as opções restantes no início de 2018 e evite taxas de imposto maiores em ambos os anos.

2. Considere o valor do tempo do dinheiro do imposto em um exercício da NQSO e pense sobre os impostos estimados.

Geralmente faz sentido evitar a aceleração da renda (e os impostos relacionados) no ano atual. Se você estava planejando exercer opções de compra de ações não qualificadas (NQSOs) em 2017 ou 2018, você quer ver se esta estratégia tradicional de adiar renda para futuros anos ainda se aplica em 2017, considerando os limiares para maiores taxas de imposto descritas acima, suas projeções de renda, e seu próprio planejamento plurianual.

Atrasando exercícios até janeiro.

Sua empresa deve reter pelo menos a taxa fixa aplicável do imposto de renda federal sobre o exercício de suas opções de ações não qualificadas. Você pode desenvolver uma estratégia de adiamento de impostos quando a taxa fixa for menor do que sua taxa de imposto marginal. Esperar a realização de opções de compra de ações não qualificadas (NQSOs) de dezembro deste ano até janeiro do próximo ano pode permitir que você invoque os fundos que serão usados ​​para pagar parte do imposto por quase um ano adicional. Além disso, você quer adiar o exercício em 2018 se você tiver certeza de que a taxa de imposto sobre o rendimento desencadeado será menor.

Impostos estimados.

Se a renda do seu exercício estiver sujeita a imposto a uma taxa mais elevada do que a taxa fixa que se aplica à retenção na fonte, você deve avaliar se deve pagar os impostos estimados quando as retenções totais serão iguais ou superiores a um dos portos fiscais estimados - 90% do passivo fiscal do ano corrente ou 100% do passivo do exercício anterior (110% se sua receita bruta ajustada no ano anterior for superior a US $ 150.000) - o imposto excedente deve ser pago somente quando o retorno for devido em abril.

Se você estiver dentro de um porto estimado de imposto seguro, mas deve mais depois, coloque dinheiro para pagar os impostos adicionais com sua declaração de imposto. Se você não estiver, considere pedir ao seu empregador para reter impostos adicionais do seu cheque de pagamento regular para cobrir o déficit no exercício da opção ou estoque restrito / aquisição de RSU. O IRS também credita a retenção na fonte como se eles fossem retidos igualmente ao longo do ano. Isso pode remediar retroativamente os pagamentos insuficientes de impostos no início do ano e evitar uma possível penalidade de pagamento insuficiente.

3. Lembre-se do imposto adicional do Medicare.

A Lei do Cuidado Acessível não foi revogada em 2017, pelo que o planejamento dos impostos relacionados continua sendo importante. A taxa de imposto do Medicare (normalmente 1,45%) é 2,35% para contribuintes únicos com renda superior a US $ 200,000 e para clientes comuns com renda superior a US $ 250,000. Este imposto adicional do Medicare aplica-se aos rendimentos do exercício de NQSOs ou à aquisição de ações restritas / UARs. Além disso, para pessoas com renda anual acima dos mesmos limiares, uma sobretaxa de Medicare de 3,8% aplica-se a renda de investimento, como renda de dividendos e ganhos de capital de vendas de ações. Ao contrário dos limites de renda para alguns outros impostos, estes não estão indexados à inflação.

Ideia de planejamento.

Se a sua receita irá desencadear a sobretaxa no próximo ano (mas não este ano) e você tem ações da empresa que pretende vender em breve, você pode querer considerar vender em 2017 em vez de 2018 para evitar o imposto adicional de 3,8%. Por exemplo, uma pessoa que tem opções de ações de incentivo, detém ações da ISO e planeja vender as ações após um ano, pode querer avaliar o impacto da atual taxa de ganhos de capital superior, juntamente com o imposto sobre a receita de investimento do Medicare. Menos impostos podem resultar da venda das ações em 2017.

Alerta: a sobreposição de 3,8% não se aplica aos rendimentos de exercicios de opção de compra de ações, estoque restrito / aquisição de RSU ou a compra de ações da ESPP. Aplica-se apenas aos ganhos provenientes da venda de ações que foram realizadas. No entanto, a renda do exercício / aquisição / compra aumentará sua renda bruta ajustada. Você pode querer projetar sua receita de prêmios de equivalência patrimonial para verificar se ele irá desencadear a sobretaxa do Medicare sobre a renda do investimento e o imposto adicional de 0,9% sobre a remuneração do Medicare. Dependendo de suas projeções, o exercício de NQSOs em 2017 que você planeja exercer nos próximos anos pode evitar taxas de imposto de renda ordinárias potenciais mais altas e esses impostos do Medicare. Exemplo: Você e seu cônjuge esperam ter modificado a receita bruta ajustada (MAGI) de US $ 175.000 em 2017 e US $ 250.000 em 2018. Isso inclui cerca de US $ 40.000 por ano em dividendos e ganhos de capital, que não estão sujeitos à sobretaxação de Medicare de 3.8% em 2017 porque seu MAGI está abaixo do limite de $ 250,000. No entanto, se você exercer NQSOs em 2018 e reconhecer uma receita ordinária de US $ 50.000, esse montante adicional empurrará seu MAGI acima do limite de US $ 250.000. Você terá que pagar o imposto de 3,8% sobre os $ 40,000 em renda de investimento, juntamente com taxas de renda ordinária potencialmente mais elevadas. Os US $ 50.000 adicionais de renda não irão desencadear esses impostos se você exercer em 2017, pois seu MAGI no ano ainda será inferior a US $ 250.000.

4. Calcule o imposto mínimo alternativo (AMT) ao decidir quando exercer ISOs e NQSOs.

Pensando em exercitar opções de ações de incentivo (ISOs) antes do final do ano e depois segurar o estoque? Certifique-se de que você ou seu consultor fiscal primeiro prepara uma projeção de AMT para ver se um benefício fiscal pode surgir de espera até janeiro do ano seguinte. No próximo ano, o exercício não pode desencadear a AMT, especialmente porque a reforma tributária tornará menos fácil acionar a AMT. ATRA trouxe alguma certeza bem-vinda ao planejamento da AMT, já que o patch AMT ajustado pela inflação agora é uma parte permanente do código tributário (para obter detalhes sobre esta e outras mudanças relacionadas ao AMT sob ATRA, consulte as FAQ sobre esse tópico).

Se você também tem NQSOs e está pensando em exercê-los no início do ano seguinte, por duas razões, uma projeção fiscal pode ajudá-lo a decidir se uma poupança de impostos global resultará do exercício desses NQSOs neste ano. Primeiro, o seu AMT de seus exercícios de ISO pode ser tão alto que você pode exercer NQSOs este ano e essencialmente não pagar qualquer imposto sobre o spread. Isso ocorre porque seu imposto ordinário pode permanecer inferior ao seu AMT, e o governo obtém o montante mais elevado.

Em segundo lugar, o exercício de NQSOs antes do final do ano pode levá-lo a pagar a AMT e a lidar com suas complexidades. Embora o exercício de NQSOs gere receita tributável regular, isso pode reduzir sua exposição a AMT, potencialmente fazendo seu imposto regular mais alto do que a AMT.

Artigo seguinte.

A segunda parte desta série de artigos apresenta mais idéias para o planejamento de fim de ano com compensação de estoque e estoque da empresa para evitar surpresas fiscais desagradáveis. Essas idéias incluem dicas sobre a AMT, presentes, doações e ganhos de capital e sugestões para novas estratégias fiscais e de planejamento financeiro.

Opções de ações de incentivo.

Atualizado para o ano fiscal 2017.

Alguns empregadores usam opções de ações de incentivo (ISOs) como forma de atrair e reter empregados. Embora os ISOs possam oferecer uma oportunidade valiosa para participar do crescimento e dos lucros da sua empresa, há implicações fiscais que você deve estar ciente. Nós o ajudaremos a entender ISOs e preenchê-lo em horários importantes que afetam sua responsabilidade tributária, para que você possa otimizar o valor de seus ISOs.

Quais são as opções de ações de incentivo?

Uma opção de compra de ações concede-lhe o direito de comprar um certo número de ações de ações a um preço estabelecido. Existem dois tipos de opções de compra de ações - opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas (NSOs) - e são tratadas de forma muito diferente para fins fiscais. Na maioria dos casos, as opções de ações de incentivo oferecem um tratamento fiscal mais favorável do que as opções de ações não qualificadas.

Se você recebeu opções de estoque, certifique-se de saber qual o tipo de opções que você recebeu. Se você não tem certeza, examine seu contrato de opção ou pergunte ao seu empregador. O tipo de opções deve ser claramente identificado no acordo.

Por que as opções de ações de incentivo são mais favoráveis ​​em matéria fiscal?

Quando você exerce opções de ações de incentivo, você compra as ações a um preço pré-estabelecido, o que poderia estar bem abaixo do valor real de mercado. A vantagem de um ISO é que você não precisa reportar receita quando recebe uma outorga de opção de compra de ações ou quando exerce essa opção. Você declara o lucro tributável somente quando vende o estoque. E, dependendo de quanto tempo você possui o estoque, essa renda pode ser tributada em taxas de ganho de capital variando de 0 por cento a 23,8 por cento (para vendas em 2017) - muito mais baixas do que sua taxa de imposto de renda regular.

Com ISOs, seus impostos dependem das datas das transações (ou seja, quando você exerce as opções para comprar o estoque e quando vende o estoque). A diferença de preço entre o preço de subsídio que você paga e o valor justo de mercado no dia em que você exerce as opções para comprar o estoque é conhecido como o elemento de pechincha.

Há uma captura com Opções de ações de incentivo, no entanto: você deve reportar esse elemento de pechincha como uma compensação tributável para fins de Imposto Mínimo Alternativo (AMT) no ano em que você exerce as opções (a menos que você venda o estoque no mesmo ano). Nós explicaremos mais sobre o AMT mais tarde.

Com opções de ações não qualificadas, você deve denunciar a quebra de preço como remuneração tributável no ano em que você exerce suas opções e é tributado em sua taxa de imposto de renda normal, que em 2017 pode variar de 10 por cento a 39,6 por cento.

Como as transações afetam seus impostos.

As operações de opção de opção de compra de ações se dividem em cinco categorias possíveis, cada uma das quais pode ser taxada um pouco diferente. Com um ISO, você pode:

Faça o exercício da sua opção para comprar as ações e segure-as. Execute sua opção de comprar as ações e, em seguida, venda-as a qualquer momento dentro do mesmo ano. Execute sua opção de comprar as ações e as venda após menos de 12 meses, mas durante o ano civil seguinte. Venda ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las, mas menos de dois anos desde a data de concessão original. Vender ações pelo menos um ano e um dia depois de comprá-las e, pelo menos, dois anos desde a data de concessão original.

Cada transação tem diferentes implicações fiscais. O primeiro e o último são os mais favoráveis. O tempo que você vende determina como o produto é tributado.

Se você pode esperar pelo menos um ano e um dia depois de comprar as ações e, pelo menos, dois anos após a concessão da opção de venda das ações (conforme descrito no item 5 acima), qualquer lucro na venda é tratado como um ganho de capital a longo prazo, por isso é tributado a uma taxa menor do que sua receita regular. (Seu lucro é a diferença entre o preço de pechincha que você paga pelo estoque e o preço de mercado pelo qual você o vende). Este é o tratamento fiscal mais favorável porque os ganhos de capital de longo prazo reconhecidos em 2017 são tributados no máximo 23,8% (ou 0 por cento se você estiver nos suportes de imposto de renda de 10 por cento ou 15 por cento) em comparação com taxas de imposto de renda ordinárias que podem chegar a 39.6 por cento. Após 2017, as taxas podem mudar de acordo com o que o Congresso faz.

As vendas que atendem a esses prazos de um e dois anos são chamadas de "disposições qualificadas", porque eles se qualificam para um tratamento fiscal favorável. Nenhuma compensação é relatada a você em seu Formulário W-2, então você não precisa pagar impostos sobre a transação como receita ordinária em sua taxa de imposto regular. A categoria 5 também é uma disposição qualificada.

Agora, se você vender as ações antes de cumprir os critérios para o tratamento favorável de ganhos de capital, as vendas são consideradas como "disposições desqualificadas" e você pode acabar pagando impostos sobre parte do produto da venda com sua taxa de imposto de renda ordinária, que em 2017 poderia chegar a 39,6%.

Quando você vende o estoque de dois anos ou menos da data de oferta, conhecida como "data de concessão", a transação é uma disposição desqualificadora. Ou se você vende as ações um ano ou menos da "data de exercício", que é quando você compra o estoque, que também é considerado uma disposição desqualificadora. Em ambos os casos, a compensação deve ser reportada no Formulário W-2. O valor reportado é o elemento de barganha, que é a diferença entre o que você pagou pelo estoque e seu valor de mercado justo no dia da sua compra. Mas se o seu elemento de pechincha é mais que o seu ganho real com a venda do estoque, você reporta como compensação o valor do ganho real. A remuneração reportada é tributada como renda ordinária. (As categorias 2, 3 e 4 acima mencionadas são disposições desqualificadas).

1. Faça exercitar a sua opção de compra das ações e segure-as.

Preço de mercado em 30/06/2017.

Número de ações.

Você não divulga nada em seu Schedule D 2017 (Ganhos e Perdas de Capital) porque você ainda não vendeu o estoque. Seu empregador não incluirá qualquer compensação relacionada às suas opções no Formulário W-2 2017.

Mas você terá que fazer um ajuste para o Imposto Mínimo Alternativo (AMT) que é igual ao elemento de barganha, que é $ 2.000 ($ 45 - $ 25 = $ 20 x 100 partes = $ 2,000). Informe este valor no Formulário 6251 de 2017: Imposto Mínimo Alternativo, linha 14.

2. Faça exercitar a sua opção de compra das ações e, em seguida, venda essas ações no mesmo ano civil.

Número de ações.

O elemento de pechincha é a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou as ações (US $ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 = $ 2.500). Esse montante já deve ser incluído nos salários totais relatados na Caixa 1 do seu Formulário W-2 de 2017 porque esta é uma venda desqualificadora (ou seja, você está desqualificado de levá-lo como um ganho de capital e sendo tributado na menor taxa de ganhos de capital porque você vendeu as ações menos de um ano após o exercício da opção). Se esse valor não for incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, adicione-o ao valor que você está reportando no seu Formulário 1040, linha 7, 2017.

Informe a venda no seu Anexo D, Parte I, como uma venda de curto prazo. A venda é de curto prazo porque não passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque real ea data em que você vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:

A data adquirida é 30/06/2017. A data vendida é também 30/06/2017. A base do custo é de US $ 4.500. Esse é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000), mais os valores reportados como receita de remuneração na sua declaração de imposto de 2017 (US $ 2.500) O preço de venda é de $ 4.500 ($ 45 x 100 ações). Isso deve corresponder ao valor bruto mostrado no Formulário 1099-B 2017 que você recebeu do seu corretor após o final do ano.

Você acaba reportando nenhum ganho ou perda na transação de estoque, mas o lucro total de $ 2.500 será tributado em sua taxa de imposto ordinária. Como você exerceu as opções e vendeu o estoque no mesmo ano, você não precisa fazer um ajuste para fins de Imposto Mínimo Alternativo.

3. Vender ações no próximo ano civil, mas menos de 12 meses depois de comprá-las.

Preço de mercado em 31/12/2018.

Número de ações.

Ganho real de venda.

Ao contrário do exemplo anterior, a compensação é calculada como o menor do elemento de barganha ou o ganho real da venda do estoque, porque o preço de mercado no dia da venda é menor do que no dia em que você exerceu sua opção.

O elemento de barganha, ou seja, a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou as ações ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 ações = US $ 2.500) O ganho real na venda do estoque ( $ 30 - $ 20 = $ 10 x 100 ações = $ 1.000).

Neste exemplo, o valor que é considerado uma compensação é limitado a US $ 1.000, o seu ganho real quando você vende as ações, mesmo que seu elemento de barganha ($ 2.500) seja maior. Os US $ 1.000 podem ser incluídos nos salários totais mostrados na Caixa 1 do seu Formulário W-2 de 2017 de seu empregador porque esta é uma venda desqualificadora, o que significa que não é qualificado para tratamento como um ganho de capital (nas taxas de ganhos de capital mais baixas) . Se o valor de US $ 1.000 não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2017, você ainda deve adicioná-lo ao valor que você está reportando como receita de remuneração na linha 7 do Formulário 1040 de 2017.

Para ser tributado apenas no menor dos dois cálculos, ($ 2.500 vs. US $ 1.000 em nosso exemplo), a venda não pode ser uma das seguintes:

Uma venda de lavagem: se você recompra ações da mesma empresa (por exemplo, através de um plano de compra de ações de empregado) no prazo de 30 dias antes ou depois da venda das ações obtidas com o exercício da opção, será considerada alguma ou a totalidade da venda uma venda de lava. Você não poderá denunciar o menor cálculo como receita de ações vendidas em uma venda de lavagem. Você deve reportar os $ 2.500 como receita. Uma venda para uma parte relacionada: se você vender as ações para uma parte relacionada (um membro da sua família ou uma parceria ou empresa na qual você tenha mais de um interesse de 50%), você deve denunciar os $ 2.500 como receita. Um presente: se você entregou o estoque a um indivíduo ou a uma instituição de caridade, em vez de vender as ações, você deve denunciar $ 2.500 como receita.

Informe a venda no seu Anexo D da Parte I, Parte I, como uma venda de curto prazo. É considerado de curto prazo porque menos de um ano passou entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:

A data adquirida é 31/12/2018 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de US $ 3.000. Este é o preço na data de venda ($ 30) vezes o número de ações vendidas (100). Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 3.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000) mais o valor da remuneração reportado em seu Formulário 2014 (US $ 1.000). O ganho resultante é zero.

Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500.

4. Vender ações pelo menos um ano e um dia após a compra, mas menos de dois anos após a data da concessão.

Preço de mercado em 02/01/2018.

Comissões pagas na venda.

Número de ações.

O elemento de barganha é calculado como a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado no dia em que você exerceu as opções e comprou o estoque ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 ações = $ 2.500). Esse valor deve ser incluído nos salários totais mostrados na Caixa 1 do Formulário W-2 de 2017 de seu empregador, porque esta é uma venda desqualificadora (o que significa que seu ganho não se qualifica para o tratamento de ganhos de capital para o qual as taxas são mais baixas do que para o ordinário renda em 2017). Se esse valor não estiver incluído na Caixa 1 do Formulário W-2, você ainda deve adicioná-lo ao valor da renda de compensação que você denuncia no seu Formulário 1040, linha 7, de 2017.

Você também deve denunciar a venda do estoque em seu Anexo D, Parte II de 2017, como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque passaram mais de um ano entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:

A data adquirida é 02/01/2018 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de $ 8,490. Este é o preço na data de venda ($ 85) vezes o número de ações vendidas (100), ou US $ 8.500. Então, subtramos as comissões pagas na venda (neste exemplo, US $ 10), resultando em $ 8,490. Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 4.500. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações (US $ 20 x 100 = $ 2,000) mais a receita de compensação reportada no Formulário 1040 de 2017 (US $ 2.500). O ganho resultante é de US $ 3.990 (US $ 8.490 - $ 4.500 = $ 3.990).

Como essa venda não ocorreu no mesmo ano do ano em que você exerceu as opções, você deve fazer um ajuste para a AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500. Então, o que você faz neste ano? Você terá que reportar outro ajuste em seu Formulário de 2017 6251. Explicamos como você calcula seu ajuste de AMT na seção chamada de Reporte de Ajuste de Opção de Ação Incentiva para o Imposto Mínimo Alternativo abaixo.

5. Vender ações pelo menos um ano e um dia após a compra e pelo menos dois anos após a data da concessão.

Preço de mercado em 02/01/2018.

Comissões pagas na venda.

Número de ações.

Esta venda é uma venda qualificada, porque passaram mais de dois anos entre a data de outorga e a data de venda, e passaram mais de um ano entre a data de exercício e a data da venda. Como esta é uma venda qualificada, o Formulário W-2 2017 que você recebe de seu empregador não informará nenhum valor de compensação para esta venda.

Informe a venda no seu Anexo D, Parte II, como uma venda de longo prazo. É longo prazo porque mais de um ano se passou entre a data em que você adquiriu o estoque e a data em que você o vendeu. Para fins de relatório no Schedule D:

A data adquirida é 02/01/2018 A data vendida é 15/06/2017 O preço de venda é de $ 8,490. Este é o preço na data de venda ($ 85) vezes o número de ações vendidas (100), ou US $ 8.500. Subtramos as comissões pagas na venda (neste exemplo $ 10), resultando em $ 8,490. Esse montante deve ser reportado como o valor bruto no Formulário 1099-B 2017 que você receberá do corretor que lidou com a venda. A base de custos é de US $ 2.000. Este é o preço real pago por ação vezes o número de ações ($ 20 x 100 = $ 2,000). O ganho de longo prazo é a diferença de $ 6,490 ($ 8,490 - $ 2,000 = $ 6,490).

Como essa venda e o exercício das opções não ocorreram no mesmo ano, você deve fazer um ajuste para AMT. Quando você comprou originalmente o estoque, você deveria ter relatado um ajuste de renda para fins de AMT nesse ano. Descubra se este foi o caso, observando o Formulário 6251 (Imposto Mínimo Alternativo) para o ano em que você comprou as ações. No nosso exemplo, o valor que deveria ter sido relatado em seu Formulário de 2017 6251 foi o elemento de barganha ($ 45 - $ 20 = $ 25) vezes o número de ações (100), que equivale a US $ 2.500. Então, o que você faz neste ano? Vamos explicar como você calcula seu ajuste AMT na seção abaixo.

Relatando um Ajuste de Opção de Ação de Incentivo para o Imposto Mínimo Alternativo.

Se você comprar e segurar, você informará o elemento de pechincha como receita para fins de imposto mínimo alternativo. Informe este valor no Formulário 6251: Imposto Mínimo Alternativo para o ano em que você exerce os ISOs.

E quando você vende o estoque em um ano posterior, você deve reportar outro ajuste no Formulário 6251 para o ano de venda. Mas qual é o ajuste que você deve reportar? O ajuste do formulário 6251 do ano de venda é adicionado à base do custo do estoque para fins de imposto mínimo alternativo (mas não para fins de imposto regular).

Assim, no exemplo 5, ao invés de usar uma base de custo de $ 2,000 para AMT, uma base de custo de US $ 4.500 (US $ 2.000 mais $ 2.500 do ajuste AMT a partir do ano de exercícios) deve ser usado. Isso resulta em um ganho de $ 3,990 para fins de AMT da venda, que difere do ganho de impostos regulares de US $ 6,490 em exatamente US $ 2.500. Isso é bastante complicado e é melhor deixar o software de preparação de impostos, como o TurboTax.

Créditos AMT não utilizados.

No ano em que você exerce uma opção de compra de ações de incentivo, a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício conta como receita de acordo com as regras AMT, o que pode desencadear um passivo AMT. No entanto, você também ganhará geralmente um crédito AMT nesse ano. Você pode usar o crédito para reduzir sua conta fiscal nos últimos anos. No entanto, existem limitações sobre quando você pode usar um crédito AMT. Em alguns casos, os créditos AMT não podem ser usados ​​por vários anos. Felizmente, uma mudança favorável aos contribuintes em 2008 permite que indivíduos com créditos AMT não utilizados com mais de três anos de idade (os chamados créditos AMT não utilizados de longo prazo) para cobri-los. Para o ano fiscal de 2017, os créditos AMT não utilizados de longo prazo são aqueles que foram obtidos em 2007 pré-2007. Os contribuintes com créditos não utilizados a longo prazo de exercícios anteriores a 2007 geralmente podem coletar pelo menos metade dos seus valores de crédito, arquivando seus retornos em 2017 e o restante pode ser coletado ao apresentar os seus retornos em 2017. Para calcular a quantidade de créditos AMT não utilizados que podem ser recolhidos de acordo com esta regra, preencha o Formulário 8801 (Crédito para o Imposto Mínimo do Ano Anterior).

Considere a imagem inteira.

É importante dar uma olhada na imagem completa de seus ganhos e perdas de capital para fins da AMT quando você vende ações que você comprou ao exercer opções de ações de incentivo. Se o mercado ligar você depois de ter exercido suas opções e o valor atual do seu estoque agora é menor que o que você pagou, você ainda pode estar sujeito ao Imposto Mínimo Alternativo. Um caminho a seguir é vender o estoque no mesmo ano em que você o comprou, criando uma disposição "desqualificadora". Dessa forma, você não estará sujeito à AMT, mas você ficaria sujeito a impostos regulares sobre a diferença entre o preço de exercício de sua opção e o preço de venda.

Por exemplo, suponha que você exerceu opções em US $ 3 por ação no dia em que a ação estava vendendo por US $ 33 e o valor das ações caiu para $ 25. Se você vender as ações em US $ 25 antes do final do ano, você seria tributado às taxas de imposto de renda ordinárias em US $ 22 por ação (US $ 25 a US $ 3) e não estará sujeito a quaisquer preocupações da AMT. Mas se você segure o estoque, você seria tributado para fins de AMT no ano em que você exerceu a opção no lucro fantasma de US $ 30 por ação - a diferença entre o preço de exercício de sua opção eo preço de mercado no dia em que você comprou as ações - mesmo se o preço de mercado real de suas ações caiu depois dessa data. Pode ser aconselhável consultar um profissional de impostos antes de fazer qualquer transação que envolva ações da ISO.

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Uma palavra de cautela.

Seu empregador não é obrigado a reter o imposto sobre o rendimento quando exerce uma Opção de compra de ações de incentivo, uma vez que não há imposto devido (de acordo com o sistema de impostos regulares) até que você venda o estoque. Embora nenhum imposto seja retido quando você exerce um ISO, o imposto pode ser devido mais tarde quando você vende o estoque, conforme ilustrado pelos exemplos neste artigo. Certifique-se de planejar as consequências fiscais quando considerar as consequências da venda do estoque.

De ações e títulos para renda, TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos diretamente.

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O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um amplo segmento do público; Ele não oferece conselhos personalizados de impostos, investimentos, jurídicos ou outros negócios e profissionais. Antes de tomar qualquer ação, você sempre deve procurar a assistência de um profissional que conheça sua situação particular para obter conselhos sobre impostos, investimentos, leis ou qualquer outro assunto comercial e profissional que o afete e / ou sua empresa.

Tributação das opções de ações dos empregados.

As opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de forma diferente.

Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas.

Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado do estoque e o preço de concessão (denominado o spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.

O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2018 HI ou Medicare - que é de 1,45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios.

Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1,45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento do trabalho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% nos valores de ganho até que seu lucro atingiu a base de benefícios de 1,45% ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer as opções de ações dos empregados com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tem outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários.

Se você mantém o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Guia de Impostos da Fairmark para Investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação das opções de ações de incentivo.

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:

Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga impostos sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço do subsídio em sua taxa de imposto de renda ordinária.

As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional e / ou financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois que todos os impostos são pagos e fornecer orientações sobre formas de determinar o tempo de exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

Taxa de imposto sobre opções de compra de ações 2017.

Taxa de imposto sobre opções de ações 2017 forexpros webinars.

E, dependendo de quanto tempo você possui, essa renda pode ser tributada no ganho de capital variando de 0% a 23,8% (para vendas).

Exercitar-se para comprar uma empresa ao preço abaixo do mercado desencadeia uma conta de imposto. . Em seguida, você deve denunciar a venda real do seu Schedule D,. e será tributado como um ganho de capital de curto prazo em sua receita ordinária. 11 de dezembro de 2018, serviço principal do Advisor. Como investir em · Comece a investir com US $ 100 por mês · Centro de conhecimento de investimento · Aprenda a negociar · Guia de índice,. No entanto, grandes mudanças podem estar chegando aos suportes fiscais, e o seu. Em primeiro lugar, existem dois tipos de ganhos de capital.

3 de julho de 2017 Os ganhos de capital de curto prazo são iguais ao seu imposto de renda ordinário. . Os impostos sobre ganhos de capital podem ser aplicados em investimentos, como ou. Um incentivo (ISO) oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir. O imposto sobre ganhos de capital a curto prazo é o mesmo que o lucro ordinário,. pode ser lucrativo para os funcionários que sabem como evitar impostos desnecessários. . Por Gwenaelle Romain | Atualizado em 24 de outubro - 6:15 AM EDT. A opção é considerada "compensação" e é tributada na receita ordinária.

Opções de método de ações do Tesouro em circulação.

no Exercício. por W D Adkins; Atualizado em 19 de abril. Quando você exerce a, o IRS considera que os lucros são um ganho de capital. As regras fiscais aplicáveis ​​às opções não qualificadas são diferentes das que se aplicam ao incentivo. . Atualizado em 11 de setembro,. impostos (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em seu direito aplicável. Enquanto manter a renda federal igual para a maioria das pessoas. Em, esta taxa aplica-se a usuários únicos com anualmente. Sempre que você está pensando em exercitar ou vender.

Taxa de imposto sobre exercício de opções de ações.

Quando você exerce uma opção de compra de ações, o IRS considera os lucros como um ganho de capital na maioria dos casos. Isso é verdade para opções de ações negociadas, bem como opções de ações de funcionários. Uma vez que você conhece isso, é preciso muito da confusão de determinar as taxas de imposto que se aplicam. No entanto, pode haver complicações, dependendo do tipo de opção de estoque que você exerce.

Taxas Taxas de Opções.

Quando você compra uma opção ou recebe opções por seu empregador, você não possui ações reais. Se você exercer a opção, os lucros são considerados um ganho de capital, exceto no caso de opções de funcionários não qualificadas. Como as ações normalmente são vendidas rapidamente, você geralmente possui um ganho de capital de curto prazo. Seu lucro será, portanto, tributado na mesma taxa que o lucro ordinário. Se você optar por manter as ações por mais de um ano depois de comprá-las, isso se torna um ganho de capital de longo prazo e está sujeito a uma taxa de imposto de 15%. O importante a lembrar é que o período de tempo que você possui as ações determina quais taxas de imposto se aplicam, e não quanto tempo você mantinha as opções antes de ser exercido.

Opções não qualificadas.

Quando você exerce opções de ações de empregados não qualificadas, seu lucro no momento do exercício é considerado uma compensação em vez de um ganho de capital e está listado como tal em seu formulário W-2. Você paga impostos nas taxas aplicáveis ​​aos salários. Se você optar por manter as ações em vez de vendê-las imediatamente, qualquer valorização adicional do estoque é um ganho de capital. Assuma, por exemplo, que você tenha opções não qualificadas com um preço de exercício de US $ 15 por ação e você exerce a opção em US $ 25 por ação. Seu lucro de US $ 10 por ação é considerado uma compensação. Se você mantiver as ações e o preço eventualmente aumenta para US $ 30 por ação e você decide vender, o aumento adicional de US $ 5 por ação ocorreu enquanto você realmente possuía a ação e é um ganho de capital. Se você possui o estoque por mais de um ano, você tem um ganho de capital a longo prazo. Caso contrário, é um ganho de curto prazo.

Opções de ações de incentivo.

As empresas às vezes concedem opções de ações de incentivo (ISOs) a funcionários valorizados. Um ISO tem uma vantagem fiscal desde que atenda certas condições. Todo o lucro do exercício e eventual venda das opções se torna um ganho de capital a longo prazo. Você deve esperar pelo menos um ano após a atribuição das opções antes de exercê-las. Você deve manter o estoque por um ano adicional. Por exemplo, suponha que você tenha ISOs com um preço de exercício de US $ 15 por ação, e espera mais de um ano para pagar o preço de exercício quando as ações estão vendendo em US $ 25 por ação. Um ano depois, o preço subiu para US $ 30 por ação e você vende. Todo o seu lucro de US $ 15 por ação é tributado como um ganho de capital de longo prazo.

Opções negociadas.

Quando você compra um contrato de opção negociada, você paga um prêmio. Isso significa que a base de imposto quando você exerce a opção consiste no preço de exercício, no prémio pago e em quaisquer custos de transação. Seu lucro é sempre um ganho de capital igual ao produto da venda do estoque menos a base do imposto. Uma vez que a maioria das vezes você provavelmente venderá imediatamente as ações, seu lucro será tributado nas taxas de imposto ordinárias como um ganho de capital de curto prazo. No entanto, se você mantiver o estoque por pelo menos um ano, seu lucro se torna um ganho de capital de longo prazo. A mesma regra aplica-se para colocar opções que lhe dão o direito de vender, ao invés de comprar, uma garantia a um preço declarado. Isso significa que você deve possuir o estoque por mais de um ano antes de vendê-lo para exercer uma opção de venda.

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Referências.

Sobre o autor.

Com sede em Atlanta, Geórgia, W D Adkins escreveu profissionalmente desde 2008. Ele escreve sobre negócios, finanças pessoais e carreiras. A Adkins possui títulos de mestrado em história e sociologia da Universidade Estadual da Geórgia. Ele tornou-se membro da Sociedade de Jornalistas Profissionais em 2009.

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